Форма справки и инструкция по учету, хранению, заполнению регламентирована Приказом Минздрава РФ и МНС РФ от 25 июля 2001 г. № 289/БГ-3-04/256 «О реализации постановления Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. N 201 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
1. Справка
об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации (далее - Справка) заполняется всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности.
2. Справка выдается на оплаченное лечение, которое должно входить в установленные перечни медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ; Перечни, утв. Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 № 458).
Внимательно ознакомьтесь с данным перечнем, если код 01 в Справке не вызывает никаких вопросов и сложностей, то вот код 02 дорогостоящее лечение подходит не всем клиникам, для косметологии там совсем ничего нет.
Это очень важно, ведь от постановки кода зависит сумма налогового вычета, которую получит пациент. При этом налоговая тщательно проверяет наименование медицинских услуг, указанных в договоре с пациентом.
3. Справка выдается по требованию пациента (налогоплательщика), производившего оплату медицинских услуг:
- оказанных ему лично
- оказанных его супруге (супругу)
- оказанных его родителям
- оказанных его детям
Важным моментом является договор оказания платных медицинских услуг, при выдаче Справки пациенту, который оплачивал не свое лечение. В договоре он должен быть обозначен как Заказчик, который производит оплату услуг, а супруг, дети, родители обозначены как Потребитель.
4. Пациент оформляет требование (запрос) на выдачу справки об оплате медицинских услуг (где необходимозаполнить графы: ФИО пациента, ФИО налогоплательщика, ИНН налогоплательщика (при его наличии), дату рождения пациента, контактный номер телефона, почтовый адрес, e-mail).
Форма запроса не утверждена. Каждая клиника разрабатывает свой бланк.
Вместе с запросом пациент предоставляет
документы, подтверждающих произведенные им расходы на лечение.
Расходы на медицинские услуги подтверждаются договором и кассовым чеком медицинского учреждения
Рассмотрим чаще всего встречающиеся ситуации:
1) у пациента не сохранился его экземпляр договора на оказание медицинских платных услуг
2) пациент не предоставил кассовые чеки об оплате услуг, в связи с их утерей.
По нашему мнению, если пациент потерял свой экземпляр договора и просит предоставить копию или дубликат, то клинике не стоит идти на конфликт, распечатать договор не составит труда, а вот не сделав этого и получив в результате недовольного пациента готового кричать на каждом углу об отношении клиники ко своим пациентам приведет только к испорченной деловой репутации.
При утере пациентом кассового чека за оказанные медицинские услуги, считаем, что клиники могут выдать пациенту справку о стоимости оказанных услуг, ведь все клиники должны вести учет оказанных услуг, а также их стоимости, ситуации с пациентами могут быть разными и сегодня пациент обратился за справкой, а завтра принес претензию, например с требованием вернуть деньги за некачественную услугу. Еще раз повторимся, как и с договором, не имеет смысла вступать с пациентов в конфликтную ситуацию и портить себе репутацию. Например, пациент при оплате услуг по безналу все равно сможет восстановить часть чеков, но пациент будет уже не лоялен к клинике, доход от оказания будущих услуг данному пациенту будет потерян, пациент может написать о клинике огромное количество негативных отзывах на всех возможных интернет-ресурсах.
Также хотелось бы отметить интересную информацию, исходя из позиции, выраженной в Письме ФНС России от 25.03.2022 № БС-4-11/3605, в случае представления налогоплательщиком в налоговый орган Справки об оплате медицинских услуг непредставление налогоплательщиком соответствующего договора об оказании медицинских услуг и (или) документов, подтверждающих оплату, не может являться основанием для отказа в предоставлении такого вычета (Письмо ФНС России № БС-4-11/3605).
Таким образом, по нашему мнению, в случае представления налогоплательщиком в налоговый орган Справки об оплате медицинских услуг непредставление налогоплательщиком соответствующего договора об оказании медицинских услуг и документов, подтверждающих оплату, не может являться основанием для отказа в предоставлении вычета.
5. В справке указывается:
- штамп медицинской организации, включающий сведения об МО, оказавшей медицинские услуги: полное наименование и адрес МО, ИНН, номер лицензии, дата выдачи лицензии, срок ее действия и кем выдана лицензия;
- фамилия, имя и отчество налогоплательщика и пациента указывается полностью.
- ИНН налогоплательщика (при его наличии) и сведения о его родственных отношениях с пациентом указываются по сообщению налогоплательщика;
- стоимость медицинской услуги, указывается в рублях прописью с большой буквы;
- код;
- дата оплаты медицинской услуги;
- фамилия, имя, отчество (полностью), занимаемая должность, номер телефона лица, выдавшего справку;
- печать организации и подпись.
6. Сроки выдачи справки не регламентированы, клиника может внутренним локальным документом установить порядок выдачи справки и срок выдачи справки, а может руководствоваться сроком согласно ст. 12 Федеральный закон от 02.05.2006 № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации» – 30 дней с момента обращения пациента.
7. Бланки Справки подлежат строгому учету, хранению и использованию в сброшюрованном виде со сквозной нумерацией.
8. Справка выдается на руки налогоплательщику, корешок к справке остается в учреждении здравоохранения и подлежит хранению в течение 3-х лет.
9. Справку пациент имеет право запросить в течение трех лет после окончания года, когда были оплачены услуги.
1. Справка
об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации (далее - Справка) заполняется всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности.
2. Справка выдается на оплаченное лечение, которое должно входить в установленные перечни медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ; Перечни, утв. Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 № 458).
Внимательно ознакомьтесь с данным перечнем, если код 01 в Справке не вызывает никаких вопросов и сложностей, то вот код 02 дорогостоящее лечение подходит не всем клиникам, для косметологии там совсем ничего нет.
Это очень важно, ведь от постановки кода зависит сумма налогового вычета, которую получит пациент. При этом налоговая тщательно проверяет наименование медицинских услуг, указанных в договоре с пациентом.
3. Справка выдается по требованию пациента (налогоплательщика), производившего оплату медицинских услуг:
- оказанных ему лично
- оказанных его супруге (супругу)
- оказанных его родителям
- оказанных его детям
Важным моментом является договор оказания платных медицинских услуг, при выдаче Справки пациенту, который оплачивал не свое лечение. В договоре он должен быть обозначен как Заказчик, который производит оплату услуг, а супруг, дети, родители обозначены как Потребитель.
4. Пациент оформляет требование (запрос) на выдачу справки об оплате медицинских услуг (где необходимозаполнить графы: ФИО пациента, ФИО налогоплательщика, ИНН налогоплательщика (при его наличии), дату рождения пациента, контактный номер телефона, почтовый адрес, e-mail).
Форма запроса не утверждена. Каждая клиника разрабатывает свой бланк.
Вместе с запросом пациент предоставляет
документы, подтверждающих произведенные им расходы на лечение.
Расходы на медицинские услуги подтверждаются договором и кассовым чеком медицинского учреждения
Рассмотрим чаще всего встречающиеся ситуации:
1) у пациента не сохранился его экземпляр договора на оказание медицинских платных услуг
2) пациент не предоставил кассовые чеки об оплате услуг, в связи с их утерей.
По нашему мнению, если пациент потерял свой экземпляр договора и просит предоставить копию или дубликат, то клинике не стоит идти на конфликт, распечатать договор не составит труда, а вот не сделав этого и получив в результате недовольного пациента готового кричать на каждом углу об отношении клиники ко своим пациентам приведет только к испорченной деловой репутации.
При утере пациентом кассового чека за оказанные медицинские услуги, считаем, что клиники могут выдать пациенту справку о стоимости оказанных услуг, ведь все клиники должны вести учет оказанных услуг, а также их стоимости, ситуации с пациентами могут быть разными и сегодня пациент обратился за справкой, а завтра принес претензию, например с требованием вернуть деньги за некачественную услугу. Еще раз повторимся, как и с договором, не имеет смысла вступать с пациентов в конфликтную ситуацию и портить себе репутацию. Например, пациент при оплате услуг по безналу все равно сможет восстановить часть чеков, но пациент будет уже не лоялен к клинике, доход от оказания будущих услуг данному пациенту будет потерян, пациент может написать о клинике огромное количество негативных отзывах на всех возможных интернет-ресурсах.
Также хотелось бы отметить интересную информацию, исходя из позиции, выраженной в Письме ФНС России от 25.03.2022 № БС-4-11/3605, в случае представления налогоплательщиком в налоговый орган Справки об оплате медицинских услуг непредставление налогоплательщиком соответствующего договора об оказании медицинских услуг и (или) документов, подтверждающих оплату, не может являться основанием для отказа в предоставлении такого вычета (Письмо ФНС России № БС-4-11/3605).
Таким образом, по нашему мнению, в случае представления налогоплательщиком в налоговый орган Справки об оплате медицинских услуг непредставление налогоплательщиком соответствующего договора об оказании медицинских услуг и документов, подтверждающих оплату, не может являться основанием для отказа в предоставлении вычета.
5. В справке указывается:
- штамп медицинской организации, включающий сведения об МО, оказавшей медицинские услуги: полное наименование и адрес МО, ИНН, номер лицензии, дата выдачи лицензии, срок ее действия и кем выдана лицензия;
- фамилия, имя и отчество налогоплательщика и пациента указывается полностью.
- ИНН налогоплательщика (при его наличии) и сведения о его родственных отношениях с пациентом указываются по сообщению налогоплательщика;
- стоимость медицинской услуги, указывается в рублях прописью с большой буквы;
- код;
- дата оплаты медицинской услуги;
- фамилия, имя, отчество (полностью), занимаемая должность, номер телефона лица, выдавшего справку;
- печать организации и подпись.
6. Сроки выдачи справки не регламентированы, клиника может внутренним локальным документом установить порядок выдачи справки и срок выдачи справки, а может руководствоваться сроком согласно ст. 12 Федеральный закон от 02.05.2006 № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации» – 30 дней с момента обращения пациента.
7. Бланки Справки подлежат строгому учету, хранению и использованию в сброшюрованном виде со сквозной нумерацией.
8. Справка выдается на руки налогоплательщику, корешок к справке остается в учреждении здравоохранения и подлежит хранению в течение 3-х лет.
9. Справку пациент имеет право запросить в течение трех лет после окончания года, когда были оплачены услуги.
Статья актуальна на день публикации
